Déductions pour pertes personnelles

En théorie, les règles fédérales de l’impôt sur le revenu vous permettent de demander une déduction détaillée pour les pertes personnelles non couvertes par une assurance. Un sinistre survient lorsque la juste valeur marchande d’un actif est réduite ou anéantie par un ouragan, le vent, une inondation, un incendie, un tremblement de terre, une éruption volcanique, un bang sonique, etc., ou par un vol ou du vandalisme.

En réalité, cependant, de nombreuses victimes de catastrophes ne sont pas admissibles à l’amortissement des pertes personnelles en raison des deux règles suivantes.

* Premièrement, vous ne pouvez déduire les pertes personnelles que si elles sont dues à une catastrophe déclarée par le gouvernement fédéral. Ainsi, si votre maison brûle parce que vous avez accidentellement laissé l’ancien radiateur de votre sous-sol allumé pendant trois jours, vous ne bénéficiez d’aucune déduction fiscale. Pardon. Vous pouvez trouver des listes de zones sinistrées déclarées par le gouvernement fédéral sur le site Web de l’IRS.

* En supposant que votre perte personnelle a été en raison d’une catastrophe déclarée par le gouvernement fédéral, vous devez le réduire de 100 $. Pas grave. Ensuite, vous devez encore le réduire d’un montant égal à 10% de votre revenu brut ajusté (AGI). AGI est le numéro au bas de la page 1 de votre formulaire 1040 ; il comprend tous les éléments de revenu imposable et certaines déductions telles que celles pour les cotisations à l’IRA, les cotisations au régime de retraite des travailleurs indépendants, les cotisations au HSA et les intérêts sur les prêts étudiants. La réduction de 10 % de l’AGI est une grosse affaire.

Supposons que vous subissiez une perte de 40 000 $ en dommages corporels à la suite d’une des catastrophes de cette année et que vous ayez une AGI de 150 000 $. Votre radiation ne sera que de 24 900 $ (40 000 $ – 100 $ – 15 000 $). Vous n’obtenez absolument aucun allégement fiscal si votre perte avant les deux soustractions requises est de 15 100 $ ou moins, et vous n’avez aucune chance de déduction à moins que vous ne détailliez.

Mais supposons que vous ayez une perte d’assurance personnelle déductible d’un événement de 2022 après les deux soustractions. Si la perte a été causée par une catastrophe dans une zone sinistrée déclarée par le gouvernement fédéral, une règle spéciale vous permet de réclamer la déduction qui vous revient sur : (1) votre déclaration pour 2022 (l’année où l’événement survenu se produit réellement) ou (2) un original ou déclaration modifiée pour 2021 (l’année précédant le sinistre). En effet, cette règle avantageuse vous permet de demander la déduction dans l’année où elle vous fait le plus d’économies d’impôt. Par exemple, si votre AGI était beaucoup plus faible en 2021 que cette année, réclamer une perte de 2022 en 2021 pourrait entraîner une déduction beaucoup plus importante. De plus, si vous demandez la déduction en 2021, vous n’avez pas à attendre d’avoir produit votre déclaration de 2022 au cours de l’année prochaine pour percevoir vos économies d’impôt.

Si vous avez subi une perte liée à une catastrophe l’année dernière, vous pouvez réclamer la perte sur : (1) votre déclaration à produire pour 2021 ou (2) une déclaration modifiée pour 2020.

Déductions pour sinistres professionnels

Si vous subissez des pertes d’actifs commerciaux liées à une catastrophe, vous n’avez pas à vous soucier de la règle de soustraction de 100 $ ou de la règle de soustraction de 10 % de l’AGI. Au lieu de cela, vous pouvez déduire le montant total de votre perte non assurée en tant que dépense d’entreprise.

Comme pour les pertes personnelles, vous avez la possibilité de demander des déductions pour les pertes survenues dans une zone sinistrée déclarée par le gouvernement fédéral soit sur votre déclaration pour l’année où la catastrophe se produit, soit sur une déclaration originale ou modifiée pour l’année précédente.

Attention : vous pourriez avoir un gain de conversion involontaire imposable

Lorsque vous avez une couverture d’assurance pour les dommages matériels liés à une catastrophe – dans le cadre d’une police de propriétaire, de locataire ou d’entreprise – vous pouvez en fait avoir un gain imposable au lieu d’une perte déductible. Pourquoi? Parce que si le produit de l’assurance dépasse la base fiscale du bien endommagé ou détruit (la base est normalement égale au coût du bien, y compris les améliorations), vous avez un bénéfice imposable en ce qui concerne l’IRS.

C’est le cas même si la compagnie d’assurance ne vous indemnise pas entièrement pour la valeur avant sinistre de la propriété. Ces gains sont appelés gains de conversion involontaires, car l’événement dommageable entraîne la conversion soudaine de votre propriété ou de votre actif en espèces à partir du produit de l’assurance.

Par exemple, vous pourriez avoir un gros gain de conversion involontaire si votre maison de vacances appréciée était fortement endommagée ou détruite et que votre couverture d’assurance dépassait largement ce que vous avez payé pour la propriété lorsque vous l’avez achetée il y a des années.

Si vous avez un gain de conversion involontaire, il doit généralement être déclaré comme un revenu sur votre formulaire 1040, sauf si vous : (1) faites un choix de report de gain et (2) effectuez des dépenses suffisantes pour remplacer le bien par un bien similaire avant la date limite applicable. Si vous faites le choix (vous devriez généralement le faire lorsqu’il est disponible), vous n’aurez un gain imposable que dans la mesure où le produit de l’assurance dépasse ce que vous dépensez pour réparer ou remplacer le bien ou l’actif endommagé ou détruit. Les dépenses de réparation ou de remplacement doivent généralement être effectuées au cours de la période commençant à la date à laquelle le bien a été endommagé ou détruit et se terminant deux ans après la clôture de l’année d’imposition au cours de laquelle vous avez le gain de conversion involontaire.

Règles avantageuses pour les gains de conversion involontaire de résidence principale

Aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu, des règles spéciales favorables aux contribuables s’appliquent aux gains de conversion involontaire de résidence principale.

* Vous pouvez utiliser la suspension d’exclusion du gain de résidence principale pour réduire ou éliminer le gain de conversion involontaire. L’exclusion de gain maximum est de 250 000 $ pour les propriétaires non mariés et de 500 000 $ pour les couples mariés déclarant conjointement. Pour bénéficier de l’exclusion maximale, vous devez avoir possédé et utilisé la propriété comme résidence principale pendant au moins deux des cinq dernières années.

* Si votre résidence a été endommagée ou détruite par un événement dans une zone sinistrée déclarée par le gouvernement fédéral et que vous avez encore un gain de conversion involontaire après avoir profité de la suspension de l’exclusion du gain, vous avez quatre ans (au lieu des deux ans normaux) pour effectuer des dépenses pour réparer ou remplacer le bien et ainsi éviter un gain imposable.

* Si le contenu de votre résidence principale est endommagé ou détruit par un événement dans une zone sinistrée déclarée par le gouvernement fédéral, il n’y a pas de gain imposable provenant du produit de l’assurance qui couvre les pertes de biens personnels imprévus (couverture dite du contenu). En d’autres termes, vous n’avez pas besoin de remplacer le contenu pour éviter un gain imposable. Vous pouvez faire ce que vous voulez avec cette partie de l’argent de l’assurance. Sources : CRI Sec. 1033(h) et IRS Revenue Ruling 95-22.

Exemple: En 2022, votre résidence principale et son contenu sont complètement détruits par un incendie de forêt dans une zone sinistrée déclarée par le gouvernement fédéral. Plus tard en 2022, vous recevez un produit d’assurance de 600 000 $ pour la maison, 100 000 $ pour les biens personnels imprévus dans la maison et 25 000 $ pour les biens personnels prévus (bijoux et collection de pièces). Vous n’avez aucun gain imposable sur les 100 000 $ reçus pour des biens personnels imprévus.

Si, avant la date limite, vous réinvestissez les 625 000 $ restants du produit de l’assurance dans une maison de remplacement et tout type de contenu de remplacement (qu’il soit prévu ou non, ou les deux), vous pouvez choisir de reporter tout gain imposable que vous auriez autrement dû déclarer sur votre formulaire. 1040. Si vous réinvestissez moins de 625 000 $, vous avez un gain imposable dans la mesure où les 625 000 $ dépassent le montant que vous réinvestissez avant la date limite. Pour reporter le gain, vous devez réinvestir dans un bien de remplacement avant 2027 (quatre ans après la fin de l’année d’imposition au cours de laquelle vous avez ce qui serait autrement un gain de conversion involontaire imposable). Votre assiette fiscale dans le bien de remplacement est égale à son coût diminué du montant de tout gain reporté en vertu des règles expliquées dans cet exemple.

La ligne du bas

Voilà : la plupart de ce que vous devez savoir sur les pertes liées aux catastrophes et vos impôts. Pour plus de détails, consultez la publication IRS 547 (Casualties, Disasters, and Thefts) sur www.irs.gov. Pour les paiements d’assurance importants qui pourraient entraîner un gain de conversion involontaire important, envisagez de faire appel à un fiscaliste pour gérer toutes les règles compliquées et préparer votre déclaration. De l’argent bien dépensé.